Fiscaal recht en belastingprocedures

Bezwaar tegen een aanslag

Tegen een aanslag, een naheffingsaanslag of een beschikking staat bezwaar open bij de inspecteur. De termijn is zes weken na de dagtekening van het besluit. Een bezwaarschrift dat op tijd is verstuurd maar binnen een week na afloop binnenkomt, geldt nog als tijdig. Na de uitspraak op bezwaar volgen beroep bij de rechtbank, hoger beroep bij het gerechtshof en cassatie bij de Hoge Raad. In belastingzaken is een advocaat bij de rechtbank en het hof niet verplicht; ook belastingadviseurs treden hier op.

Boekenonderzoek en informatiebeschikking

Bij een boekenonderzoek controleert de Belastingdienst de administratie van een onderneming. Ondernemers en belastingplichtigen zijn verplicht om gegevens te verstrekken die van belang kunnen zijn voor de heffing. Die plicht is ruim, maar niet onbegrensd: gegevens die niets met de heffing te maken hebben, vallen erbuiten, en voor stukken met een strafrechtelijke kant gelden extra waarborgen. Wordt niet of onvoldoende meegewerkt, dan kan de inspecteur een informatiebeschikking nemen. Daartegen staat bezwaar en beroep open, en een onherroepelijke informatiebeschikking kan de bewijslast in een latere procedure omkeren.

Boetes en inkeer

De fiscale boete kent twee soorten. Een verzuimboete volgt op het niet of te laat doen van aangifte of betalen. Een vergrijpboete vraagt om opzet of grove schuld. Wie zelf een onjuiste of onvolledige aangifte verbetert voordat de Belastingdienst iets weet of vermoedt, doet aan vrijwillige verbetering, ook wel inkeer genoemd. Dat kan de boete verlagen of voorkomen, afhankelijk van het soort belasting en het moment.

Fiscaal strafrecht

Bij een vermoeden van belastingfraude kan de FIOD een strafrechtelijk onderzoek instellen, soms met een doorzoeking of een verhoor. Een verdachte heeft het recht om te zwijgen en het recht op bijstand van een advocaat tijdens het verhoor. Het Openbaar Ministerie beslist daarna over vervolging, schikking of seponering. Omdat fiscale en strafrechtelijke gevolgen elkaar raken, is een zorgvuldige keuze in de eerste fase belangrijk.

Kantoor op dit terrein